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Erlasse & Merkblätter für Steuerfragen
Auf dieser Seite finden Sie das Steuergesetz und das Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz des Kantons Zürich sowie eine Auswahl der wichtigsten Ausführungserlasse, Weisungen und Merkblätter zu diesen Gesetzen.
Dabei liessen wir uns vom Grundsatz leiten, dass hier die Ausführungsbestimmungen von allgemeinem Interesse verfügbar sind.
Die Reihenfolge entspricht der Gliederung im Zürcher Steuerbuch bzw. der Gesetzessystematik.
Einkommenssteuer
Steuerpflicht
- Regeln für die Bewertung der Grundstücke bei interkantonalen Steuerausscheidungen ab Steuerperiode 1997/98 (Repartitionsfaktoren) (ZStB 11/256) (PDF, 1 Seite, 30 kB)
- Besteuerung von Trusts (ZStB 11/450) (PDF, 16 Seiten, 178 kB)
- Weisung des kantonalen Steueramtes über die Besteuerung nach dem Aufwand (ZStB 11/702) (PDF, 9 Seiten, 59 kB)
Autokosten
Naturaleinkünfte
- Weisung der Finanzdirektion über die Bewertung der Naturaleinkünfte von Arbeitnehmern ab Bemessungsjahr 2010 und folgende (ZStB 12/203) (PDF, 3 Seiten, 58 kB)
- Weisung der Finanzdirektion über die Bewertung von Naturalbezügen bei selbständiger Erwerbstätigkeit in den nach dem 30. Juni 2007 abgeschlossenen Geschäftsjahren (ZStB 12/402) (PDF, 5 Seiten, 41 kB)
- Weisung des kantonalen Steueramtes über die Ermittlung des Naturaleinkommens aus der Verwendung eines Geschäftsautos für private Fahrten bei Unselbständigerwerbenden und des Privatanteils an den Autokosten bei Selbständigerwerbenden (ZStB 12/502) (PDF, 4 Seiten, 34 kB)
Einkünfte aus behördlicher Tätigkeit
- Verfügung der Finanzdirektion über die Besteuerung von Entschädigungen an Mitglieder des Kantonsrates (ZStB 13/100) (PDF, 1 Seite, 53 kB)
- Verfügung der Finanzdirektion über die Besteuerung von Entschädigungen an nebenamtliche Mitglieder von Legislativbehörden, Exekutivbehörden, Schulbehörden und kirchlichen Behörden des Kantons und der Gemeinden (ZStB 13/121) (PDF, 2 Seiten, 36 kB)
- Verfügung der Finanzdirektion über die Besteuerung von Entschädigungen an die Angehörigen der Feuerwehr (ZStB 13/140) (PDF, 1 Seite, 76 kB)
- Verfügung der Finanzdirektion über die Besteuerung von Entschädigungen an die Angehörigen des Zivilschutzes (ZStB 13/160) (PDF, 1 Seite, 77 kB)
- Verfügung der Finanzdirektion über die Besteuerung von Entschädigungen an Mitglieder des Verfassungsrates (ZStB 13/180) (PDF, 1 Seite, 54 kB)
Einkünfte aus beweglichem Vermögen
- Merkblatt über die einkommenssteuerliche Behandlung von Obligationen und derivativen Finanzinstrumenten zum Zwecke der Staats- und Gemeindesteuern und der direkten Bundessteuer (ZStB 15/103) (PDF, 2 Seiten, 48 kB)
- Merkblatt des kantonalen Steueramtes über die Besteuerung von körperschaftlich organisiererten ausländischen Anlagevehikeln (ZStB 15/300) (PDF, 1 Seite, 157 kB)
Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen / Eigenmietwert
- Weisung des Regierungsrates an die Steuerbehörden über die Bewertung von Liegenschaften und die Festsetzung der Eigenmietwerte ab Steuerperiode 2003 (Weisung 2003) (ZStB 15/501) (PDF, 39 Seiten, 294 kB)
- Weisung des Regierungsrates an die Steuerbehörden über die Bewertung von Liegenschaften und die Festsetzung der Eigenmietwerte ab Steuerperiode 2009 (Weisung 2009) (ZStB 15/502) (PDF, 39 Seiten, 162 kB)
- Weisung der Finanzdirektion betreffend Festsetzung des Eigenmietwertes bei tatsächlicher Unternutzung (ZStB 15/700) (PDF, 4 Seiten, 256 kB)
- Weisung der Finanzdirektion betreffend Gewährung eines Einschlags auf dem Eigenmietwert in Härtefällen (ZStB 15/720) (PDF, 4 Seiten, 183 kB)
Einkünfte aus Vorsorge und Versicherung
- Weisung des kantonalen Steueramts zur Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge und Versicherung bei natürlichen Personen (ZStB 16/000) (PDF, 5 Seiten, 373 kB)
- Merkblatt des kantonalen Steueramtes (zur) Steuerbarkeit von Renten und Kapitalleistungen (ZStB 16/013) (PDF, 9 Seiten, 528 kB)
- Tabelle zur Umrechnung von Kapitalleistungen in lebenslängliche Renten ab 2005 (PDF, 1 Seite, 54 kB)
Übrige Einkünfte
- Merkblatt für Fachstellen, Pflegeeltern und Tagesmütter über die Besteuerung des Pflegegeldes (ZStB 16/302) (PDF, 4 Seiten, 46 kB)
- Merkblatt des kantonalen Steueramtes über die Besteuerung von Auszeichnungen für künstlerische, wissenschaftliche oder kulturelle Tätigkeiten (ZStB 16/700) (PDF, 3 Seiten, 166 kB)
Berufsauslagen
- Verfügung der Finanzdirektion über die Pauschalierung von Berufsauslagen Unselbständigerwerbender bei der Steuereinschätzung (ZStB 17/203) (PDF, 3 Seiten, 46 kB)
- Richtlinien des kantonalen Steueramtes über die Berücksichtigung besonderer Berufskosten von vorübergehend in der Schweiz tätigen leitenden Angestellten und Spezialisten (17/300) (PDF, 7 Seiten, 543 kB)
Liegenschaftenunterhalt
- Verfügung der Finanzdirektion über die Pauschalierung der Kosten für den Unterhalt und die Verwaltung von Liegenschaften des Privatvermögens (ZStB 18/800) (PDF, 1 Seite, 54 kB)
- Merkblatt des kantonalen Steueramtes über die steuerliche Abzugsfähigkeit von Kosten für den Unterhalt und die Verwaltung von Liegenschaften (ZStB 18/821) (PDF, 19 Seiten, 219 kB)
- Merkblatt des kantonalen Steueramtes über die steuerliche Behandlung von Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen, bei Liegenschaften des Privatvermögens (ZStB 18/851) (PDF, 5 Seiten, 42 kB)
Zeitliche Bemessung natürliche Personen
- Merkblatt über die Grundsätze der einjährigen Gegenwartsbemessungen für die natürlichen Personen (24/000) (PDF, 10 Seiten, 692 kB)
- Weisung des kantonalen Steueramtes über die Umrechnung der Einkünfte und der Abzüge bei unterjähriger Steuerpflicht (24/101) (PDF, 14 Seiten, 938 kB)
- Merkblatt des kantonalen Steueramtes über die zeitliche Bemessung bei Änderung der Steuerpflicht natürlicher Personen während der Steuerperiode im internationalen Verhältnis (ZStB 24/300) (PDF, 18 Seiten, 99 kB)
- Weisung betreffend Änderung der Besteuerungsgrundlagen von natürlichen Personen während der Steuerperiode in interkantonalen Verhältnis (vom 8.04.2002) (PDF, 52 Seiten, 410 kB)
Gewinn- und Kapitalsteuer
- Merkblatt zur Gewährung von Steuererleichterungen für neu eröffnete Unternehmen vom 8.04.1998 (ZStB 25/500) (PDF, 4 Seiten, 55 kB)
- Merkblatt A 1995 - Abschreibungen auf dem Anlagevermögen geschäftlicher Betriebe (PDF, 1 Seite, 48 kB)
- Weisung des kantonalen Steueramtes zur steuerlichen Behandlung von Rückstellungen für Grossreparaturen (Erneuerungsfonds) und Abschreibungen bei Liegenschaften des Geschäftsvermögens (25/601) (PDF, 2 Seiten, 288 kB)
- Merkblatt des kantonalen Steueramtes über die Besteuerung von Banken und Effektenhändlern (25/620) (PDF, 4 Seiten, 468 kB)
- Merkblatt des kantonalen Steueramtes zur Berechnung der Rücklage für Forschungs- und Entwicklungsaufträge und der Rückstellung für Steuern (ZStB 18/150) (PDF, 8 Seiten, 364 kB)
- Weisung der Finanzdirektion über die Besteuerung von Beteiligungs-, Holding-, Domizil- und gemischten Gesellschaften (26/052) (PDF, 17 Seiten, 319 kB)
- Kreisschreiben Nr. 6 über verdecktes Eigenkapital bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften (ZStB 66/000) (PDF, 3 Seiten, 14 kB)
Quellensteuer
Ausländische Arbeitnehmende
- Verordnung über die Quellensteuer für ausländische Arbeitnehmer (Quellensteuerverordnung I) (ZStB 28/011) (PDF, 10 Seiten, 46 kB)
- Weisung der Finanzdirektion zur Durchführung der Quellensteuer für ausländische Arbeitnehmer (ZStB 28/051) (PDF, 19 Seiten, 2 MB)
- Merkblatt Nr. 28/300 des kantonalen Steueramtes über die Quellenbesteuerung von Ersatzeinkünften für ausländische Arbeitnehmer (ZStB 28/300) (PDF, 7 Seiten, 582 kB)
- Weisung der Finanzdirektion über die ergänzende Veranlagung bei der Erhebung von Quellensteuern (ZStB 28/800) (PDF, 16 Seiten, 751 kB)
- Weisung der Finanzdirektion über die nachträglich Veranlagung von quellenbesteuerten Personen im ordentlichen Verfahren (ZStB 28/850) (PDF, 8 Seiten, 516 kB)
- Kreisschreiben Nr. 14 der SSK zum interkantonalen Wohnsitzwechsel von quellensteuerpflichtigen Personen, die nachträglich ordentlich veranlagt werden (PDF, 6 Seiten, 38 kB)
Personen mit Auslandwohnsitz
- Verordnung über die Quellensteuer für natürliche und juristische Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz (Quellensteuerverordnung II) (ZStB 29/011) (PDF, 8 Seiten, 140 kB)
- Merkblatt Nr. 29/251 des kantonalen Steueramtes über die Quellenbesteuerung von Künstlern, Sportlern und Referenten ohne Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz (ZStB 29/251) (PDF, 8 Seiten, 175 kB)
- Merkblatt Nr. 29/301 des kantonalen Steueramtes über die Quellenbesteuerung von Entschädigungen an Verwaltungsräte und ihnen gleichgestellte Personen ohne Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz (29/301) (PDF, 3 Seiten, 40 kB)
- Merkblatt Nr. 29/356 des kantonalen Steueramtes über die Quellenbesteuerung von Hypothekarzinsen an Personen ohne Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz (ZStB 29/356) (PDF, 4 Seiten, 46 kB)
- Merkblatt Nr. 29/408 des kantonalen Steueramtes über die Quellenbesteuerung öffentlich-rechtlicher Vorsorgeleistungen an Personen ohne Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz (ZStB 29/408) (PDF, 13 Seiten, 284 kB)
- Merkblatt Nr. 29/458 des kantonalen Steueramtes über die Quellenbesteuerung privatrechtlicher Vorsorgeleistungen an Personen ohne Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz (29/458) (PDF, 10 Seiten, 275 kB)
Verfahrensrecht
- Merkblatt des kantonalen Steueramtes betreffend Begehren um amtliche Auskünfte und Vorbescheide (30/500) (PDF, 6 Seiten, 56 kB)
- Merkblatt des kantonalen Steueramtes zur Erstellung der Steuererklärung mit elektronischen Hilfsmitteln (PC) (ZStB 31/203) (PDF, 3 Seiten, 51 kB)
- Verordnung über die elektronische Einreichung der Steuererklärung vom 18.10.2011 (ZStB 31/220) (PDF, 5 Seiten, 76 kB)
- Weisung der Finanzdirektion über den Lohnausweis für die Steuerperiode 2007 (ZStB 31/350) (PDF, 3 Seiten, 33 kB)
- Merkblatt des kantonalen Steueramtes zur straflosen Selbstanzeige und zur Vereinfachung der Nachbesteuerung in Erbfällen (ZStB 38/200) (PDF, 8 Seiten, 67 kB)
Steuerbezug und Steuererlass
- Beschluss des Regierungsrates über die Festsetzung und Berechnung von Zinsen ab 1. Januar 2008 / 1. Januar 2012 für die Staats- und Gemeindesteuern vom 11.07.2007 / 9.11.2011 (ZStB 33/403) (PDF, 1 Seite, 26 kB)
- Verordnung über die Rückerstattung der Verrechnungssteuer (LS 634.2) (PDF, 5 Seiten, 97 kB)
- Merkblatt des kantonalen Steueramtes betreffend Rückerstattung der Verrechnungssteuer bei Wohnsitzwechseln in Kantonen mit Gegenwartsbemessung (72/950) (PDF, 6 Seiten, 155 kB)
- Weisung der Finanzdirektion über Erlass und Abschreibung von Staats- und Gemeindesteuern (ZStB 34/010) (PDF, 12 Seiten, 245 kB)
- Richtlinien für die Berechnung des betreibungsrechtlichen Existenzminimums (ZStB 34/101) (PDF, 5 Seiten, 149 kB)
Grundstückgewinnsteuer
- Weisung der Finanzdirektion über die Eintragung des gesetzlichen Pfandrechts für Grundsteuern vom 4.01.2012 (ZStB 37/101) (PDF, 4 Seiten, 36 kB)
- Kreisschreiben der Finanzdirektion über den Aufschub der Grundstückgewinnsteuer bei Handänderungen unter Ehegatten und die Befreiung von der Handänderungssteuer bei Handänderungen zwischen Ehegatten sowie zwischen Eltern und Nachkommen (ZStB 37/456) (PDF, 8 Seiten, 291 kB)
- Rundschreiben der Finanzdirektion an die Gemeinden über den Aufschub der Grundstückgewinnsteuer und die Befreiung des Veräusserers von der Handänderungssteuer bei Ersatzbeschaffung einer dauernd und ausschliesslich selbstgenutzten Wohnliegenschaft (ZStB 37/460) (PDF, 17 Seiten, 608 kB)
- Weisung der Finanzdirektion über die Koordination von Einkommens- bzw. Gewinssteuereinschätzungen und Grundsteuereinschätzungen für Liegenschaften des Geschäftsvermögens und von juristischen Personen (ZStB 37/554) (PDF, 24 Seiten, 470 kB)
- Merkblatt des kantonalen Steueramtes zum Abzug besonderer Aufwendungen des gewerbsmässigen Liegenschaftenhändlers bei der Grundstückgewinnsteuer (ZStB 37/560) (PDF, 5 Seiten, 48 kB)
- Rundschreiben der Finanzdirektion über die Befreiung von der Handänderungssteuer bei Handänderungen zwischen Partnerinnen oder Partnern registrierter gleichgeschlechtlicher Partnerschaften (ZStB 37/750) (PDF, 3 Seiten, 122 kB)
Ausführungserlasse zum ESchG
- Merkblatt zur Veranlagung der Erbschafts- und Schenkungssteuer (PDF, 4 Seiten, 121 kB)
- Merkblatt über steuerrechtliche Fragen in Todesfällen (ZStB 41/202) (PDF, 8 Seiten, 150 kB)
- Weisung der Finanzdirektion über die Ermittlung des Verkehrswertes von Liegenschaften für die Erbschafts- und Schenkungssteuer (ZStB 41/401) (PDF, 6 Seiten, 623 kB)
- Weisung der Finanzdirektion über die Bewertung von Nutzniessungen und von Ansprüchen auf periodische Leistungen für die Erbschafts- und Schenkungssteuer (ZStB 41/420) (PDF, 8 Seiten, 243 kB)
- Verfügung der Finanzdirektion über die Berechnung von Zinsen für Erbschafts- und Schenkungssteuern (ZStB 41/850) (PDF, 1 Seite, 59 kB)
